Расчет компенсации за задержку заработной платы

Расчет компенсации за задержку заработной платы понадобится бухгалтеру при нарушении срока выплаты работнику сумм (зарплаты, отпускных и т. п.). Соответствующая обязанность работодателя закреплена законодательно. Рассмотрим порядок такого расчета и бухгалтерские проводки.

Как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы

Своевременность оплаты труда входит в состав основных обязанностей работодателя (ст. 22, 130 ТК РФ). Несвоевременность такой оплаты, очевидно, влечет неблагоприятные последствия для работника, что может выражаться, например:

  • в нарушении стабильности финансирования;
  • во временной неплатежеспособности гражданина;
  • в необходимости поиска им дополнительных источников финансирования или заработка;
  • в моральных издержках.

По этой причине законодательством предусмотрена компенсация за задержку оплаты труда.

Чтобы узнать, как посчитать компенсацию за задержку выплаты заработной платы, рассмотрим пример.

Условия.

  1. Оплата труда осуществляется дважды в месяц (до 20 числа текущего месяца перечисляется аванс в размере 45 процентов общей суммы заработка, а до 5 числа следующего месяца перечисляется оставшаяся часть в размере 55 процентов).
  2. Сумма оплаты труда за ноябрь 2017 года равна 100 000 руб.
  3. Вторая часть (55%) зарплаты за ноябрь 2015 в размере 55 000 руб. перечислена 8 декабря, т. е., с опозданием на 3 дня.

Формула расчета такова:

КЗ=55 000*8,25*1/500*3

По результатам расчета в данном случае компенсация составляет 90 руб. 75 коп.

Работодатель обязан исчислить и выплатить своему сотруднику такую компенсацию вне зависимости от того, что стало основанием для соответствующей задержки и ее срока (ст. 236 ТК РФ).

Важность такой компенсации подтверждает и то, что законодатель в прошлом году увеличил ее вдвое по сравнению с ранее действовавшей ставкой.

Компенсация за задержку заработной платы (проводки в учете)

При компенсации за задержку зарплаты проводки, которыми сопровождается В бухгалтерский учет соответствующей операции, следующие:

  • Дт 91 Кт 73 (произведено начисление компенсации);
  • Дт 91 Кт 69 (произведено начисление взносов во внебюджетные фонды);
  • Дт 73 Кт 50 (либо осуществлена выплата наличными через кассу предприятия);
  • Дт 73 Кт 51 (либо осуществлено безналичное перечисление компенсации).

Отметив проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты, следует обозначить и налоговые обязательства. Рассматриваемые суммы:

  • не участвуют в исчислении, удержании и перечислении НДФЛ налоговым агентом, как суммы компенсации, предусмотренные законодательством;
  • не учитываются в составе затрат при расчете УСН и налога на прибыль.

Об указанных налоговых последствиях неоднократно сообщали в своих письмах и налоговая служба, и финансовое ведомство.

По вопросу документального оформления данной выплаты законодательство четких указаний не дает. Но в целях наличия оправдательного документа будет целесообразно оформить служебную записку или приказ (или оба этих документа) в свободной форме, ознакомив с ними работника под роспись.

Санкции за невыплату компенсации

Обязанность рассматриваемой нами выплаты обеспечена со стороны государства применением определенных санкций к работодателям-нарушителям.

В частности, на основании ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ такое нарушение может повлечь предупреждение или:

  • для предпринимателя штраф от 1 000 до 5 000 руб.;
  • для организации штраф от 30 000 до 50 000 руб.
  • для должностных лиц штраф от 10 000 до 20 000 руб.

От обязанности выплаты компенсации штраф не освобождает. Работник же вправе дополнительно потребовать от работодателя возмещения морального вреда (ч. 1 ст. 237 ТК РФ), а также пожаловаться на его бездействие в инспекцию по труду. Такая жалоба может стать основанием для внеплановой проверки работодателя, результаты которой впоследствии и станут основанием для привлечения последнего к ответственности.

Выводы и итоги

Выше мы рассмотрели пример того, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы за ноябрь 2017 года и соответствующие проводки в бухгалтерском учете. Такая компенсация является не правом, а обязанностью работодателя. За ее невыплату он несет установленную ответственность. НДФЛ с такой компенсации не начисляется, а страховые взносы, напротив, подлежат уплате.

Долгополов П.С.

СевИнтелИнвест

All Right Reserved © 2016

«СевИнтелИнвест" - один из основных поставщиков аналитических материалов для справочной системы "Консультант Плюс".

Оригинальность текстов зафиксирована, использование без лицензии запрещено.